スペイン所得税計算ツール: Salario Neto (手取り給与) 2025 (IRPF + Seguridad Social)

スペインでは、額面給与 (salario bruto) と手取り給与 (salario neto) の間に主に2つの層があります。IRPF (impuesto sobre la renta de las personas fisicas, スペイン個人所得税) と、Seguridad Social (社会保険) への被用者負担分です。IRPFは雇用主が毎月行うretenciones (源泉徴収) を通じて徴収され、Modelo 145 (源泉徴収申告書) で申告した年間の状況に合わせて調整されます。Seguridad Socialは、月額上限までの算定対象報酬に対して一律6.35パーセントを天引きします。この2つの層を合わせると、年収2万5000ユーロから8万ユーロの典型的な給与では、額面の20から35パーセントが差し引かれます。

この計算ツールは、2025年のIRPF税率区分について、estatal (国税分) とautonomico (自治州分) を合算したもの (Comunidad de Madrid, マドリード自治州を基準) を使用します。他の自治州 (autonomias) はautonomicoのtipos (税率) がこれより高い場合も低い場合もあります。本ツールは課税計算の前に、minimo personal (基礎控除) 5550ユーロを額面からの控除として適用します。これは実際にはquota (税額) に適用されるreduccion por minimo personalを簡略化したものです。被用者負担6.35パーセントのSeguridad Social税率は、contingencias comunes (一般保障)、desempleo (失業)、FOGASA (賃金保証基金)、formacion profesional (職業訓練) を合算したものです。

おおまかな目安として、マドリード在住で年収3万5000ユーロのbrutos (額面) の単身者は、年金プランの控除を考慮する前で、IRPFとSeguridad Social差し引き後におよそ2万7500ユーロのnetos (手取り) を持ち帰ります。Cataluna (カタルーニャ) やComunidad Valenciana (バレンシア州) など、autonomico税率が高い自治州に住んでいる場合は、この所得水準で年間およそ500から1500ユーロ少なくなると見込んでください。AndaluciaとMadridは主要な自治州の中で合算税率が最も低い部類に入ります。

個人のplan de pensiones (年金プラン) 拠出は、2025年時点で年間1500ユーロまで課税所得から控除できます (この上限は2022年に2000ユーロから引き下げられました)。職域プラン (planes empresariales) では拠出限度額がはるかに高く、雇用主のマッチング拠出がある場合は年間8500ユーロまで認められます。本計算ツールは個人プランの限度額に対応しています。職域プラン対応の追加機能は今後の予定です。

IRPF税率区分の仕組み

IRPFは国税分と地方分が合わさった税で、合算税率は自治州 (autonomia) によって異なります。国税部分 (parte estatal) は全国一律の税率区分を持ち、各自治州が独自のautonomico (自治州分) の税率区分を上乗せします。2025年のマドリードの合算税率区分はおおむね、課税ベースの最初の1万2450ユーロに19パーセント、2万200ユーロまで24パーセント、3万5200ユーロまで30パーセント、6万ユーロまで37パーセント、30万ユーロまで45パーセント、それを超えると47パーセントです。CatalunaやComunidad Valencianaなど他の自治州は上位区分で2から4パーセント上乗せしますが、AndaluciaとLa Riojaはマドリードに近い水準です。

Minimo personal (基礎控除) と家族関連の控除

スペインの制度はminimo personal (基礎控除) 5550ユーロを用います (65歳超の納税者は6700ユーロ、75歳超は8100ユーロに増額)。家族には追加の控除があります。第1子に2400ユーロ、第2子に2700ユーロ、第3子に4000ユーロ、第4子以降に4500ユーロ、さらにascendientes (65歳超の扶養親) やdiscapacidad (障害) に対する控除です。本計算ツールは基本の5550ユーロの単身者minimo personalのみを控除として適用します。家族対応の控除は今後の予定です。

実際のIRPFの計算式では、minimo personalは対応する区分税率で適用されるquota (税額) からの控除であり、課税ベースからの控除ではない点に注意してください。本ツールの課税ベースからの控除という簡略化は、上位区分の納税者ではわずかに税額が高く、最下位区分の納税者ではわずかに低く出ます。ほとんどの中所得者では差は100ユーロ未満です。

Seguridad Social (社会保険) の被用者負担

Seguridad Socialへの被用者負担は算定対象報酬の6.35パーセントで、contingencias comunes (一般保障) 4.7パーセント、desempleo (失業) 1.55パーセント、FOGASA (賃金保証基金) 0.10パーセント、formacion profesional (職業訓練) 0.10パーセントで構成されます。算定対象報酬の月額上限は2025年で4909.50ユーロ (年間約5万8914ユーロ) です。上限を超えると6.35パーセントは適用されないため、本ツールは上限までこの税率を適用し、それ以上はゼロとします。雇用主は同じベースに対しておよそ30パーセントを負担しますが、これは被用者の手取りには影響しません。

自治州と居住地

税務上の住所 (residencia habitual, 常居所) がどこにあるかで、どのautonomico税率区分が適用されるかが決まります。ほとんどの自治州は小さな上乗せで国税区分にほぼ従いますが、目立った例外はCataluna (上位区分で高税率)、Comunidad Valenciana (こちらも高め)、MadridとAndalucia (全国基準に近いか下回る)、そしてPais VascoとNavarra (独自の完全なIRPF制度を運用しており本ツールの対象外) です。将来の自治州セレクタにより、地域を選んで再計算できるようにする予定です。

この計算ツールに含まれないもの

配偶者、子、扶養親に対する家族対応のminimos personales。不規則所得 (退職金、複数年にわたる賞与) に対するreducciones (軽減)。マドリード以外の納税者向けの自治州セレクタ。Pais VascoとNavarraのhaciendas forales (独立したIRPF制度)。個人上限1500ユーロを超える職域のplan de pensiones empresariales。Deduccion por inversion en empresas de nueva creacion (新設企業投資控除) やその他のautonomico税額控除。独自の税率区分を持つキャピタルゲイン (rendimientos del ahorro, 貯蓄所得) への課税。Madrid、Andalucia、その他の上乗せが少ない自治州の給与所得者には、本ツールは妥当な見積もりを提供します。高税率地域の納税者は表示より少し多いIRPFを見込んでください。15の共通領域 (Regimen Comun) 自治州すべてに対応する地域別の追加機能と、Pais VascoおよびNavarraの別個のページ群は、W25の国別カバレッジ完了後の次のサブ波での実装が予定されています。