米国贈与税 (gift tax) 計算機: 年間非課税枠、生涯非課税枠、納税額

米国連邦贈与税 (gift tax) は、富裕層にとって世界で最も寛大なものの1つです。ほとんどの贈与は、2つの重なり合う非課税枠のおかげで課税が発生しません。受贈者1人あたり毎年最大$19,000まで (2025年の数字、毎年物価調整) を生涯非課税枠を一切使わずに贈与できる年間非課税枠 (annual exclusion) と、生涯を通じて最大$13.99百万の贈与と遺贈を保護する生涯非課税枠 (lifetime exemption) です。これらの非課税枠を合わせると、典型的な富裕な家族は連邦贈与税を一切負担せずに子や孫に数百万ドルを移転できます。

この計算機は1年分の贈与に対する連邦贈与税を計算します。まず受贈者ごとに年間非課税枠を適用し、次に残りの生涯非課税枠を取り崩し、最後に両方の非課税枠を超える金額に対して税 (一律40パーセントの贈与税率) を計算します。将来の年に使える残りの生涯非課税枠も表示します。

おおまかな目安として、1人の子供への$25,000の贈与は$19,000の年間非課税枠と$6,000の生涯非課税枠を使い、税は発生しません。2人の孫に分けた$50,000の贈与は$38,000の年間非課税枠 (各$19,000) と$12,000の生涯非課税枠を使い、これも税は発生しません。過去に$5百万の生涯枠を使った後の単独受贈者への$1.5百万の贈与は、残りの生涯非課税枠から$1,481,000を取り崩します ($13.99百万から$5百万と$1.5百万を引くと$7.5百万が残る)。税は発生しません。

贈与税が発生するのは、年間非課税枠を使い果たし、かつ$13.99百万の生涯非課税枠全体を使い切ったときだけです。その時点で、それ以上の贈与は一律40パーセントで課税されます。これが、超富裕家族の相続計画が生涯非課税枠に大きく注力する理由です。生前に慎重に組み立てた贈与 (特に値上がりする資産) を通じて非課税枠を使うことで、そのままなら遺産を増やしていた将来の値上がりに対する税を回避できます。

重要な計画上の考慮事項として、生涯非課税枠は、議会が現行法を延長しない限り、2026年1月1日に個人あたり約$7百万へ下がる予定です。この期限切れ (サンセット) は、家族がより高い非課税枠を利用可能なうちに固定しようとして、2025年に大きな贈与税計画の動きを促しました。

年間非課税枠 (annual exclusion) の仕組み

年間非課税枠は、各個人が暦年ごとに各受贈者へ最大$19,000まで (2025年の数字) を、生涯非課税枠を減らすことも税を負担することもなく贈与できるようにします。鍵となる言葉は「各」です。夫婦は贈与分割 (gift-splitting、各配偶者が$19,000ずつ拠出) によって受贈者1人あたり合計$38,000を、税も生涯非課税枠の使用もなく贈与できます。非課税枠は受贈者ごとなので、夫婦は望むだけ多くの受贈者にそれぞれ$38,000を贈与できます。

年間非課税枠は使うか失うかです。未使用の年間非課税枠は将来の年に繰り越されません。各年の非課税枠は独立しています。これが、体系的な毎年の贈与プログラムが相続計画の基礎要素である理由です。子供3人と孫7人を持つ夫婦は、生涯非課税枠を一切使わずに年間$380,000 (受贈者10人 x $38,000の分割贈与非課税枠) を移転できます。20年間で完全に非課税で移転される合計は$7.6百万になります。

生涯非課税枠 (lifetime exemption)

年間非課税枠を超える贈与は、税を発生させるのではなく生涯非課税枠を取り崩し始めます。2025年の連邦生涯非課税枠は個人あたり$13.99百万で、これは夫婦が生涯にわたり最大$27.98百万を保護できることを意味します。生涯非課税枠は遺産税の非課税枠と統合されています。生前に使った金額は、死亡時に遺産を保護するために使える金額を減らします。

年間非課税枠を超える贈与はIRS Form 709で報告され、生涯非課税枠の取り崩しは複数年にわたって追跡されます。受贈者は贈与に対して税を負担しません。贈与税は贈与者の責任であり、生涯非課税枠を完全に使い切ったときにのみ発生します。

$13.99百万の非課税枠は、議会が現行法を延長しない限り、2026年1月1日に個人あたり約$7百万 (物価調整した2017年の水準) へ期限切れになる予定です。閾値の低下は劇的です。超富裕家族には、期限切れ前に大きな贈与をしてより高い非課税枠を固定する誘因があります。

何が贈与に該当するか

十分かつ適切な対価のないほとんどの移転は贈与です。現金、証券、不動産、事業持分、宝飾品、美術品などです。一部の移転は贈与に該当しません。医療提供者へ直接支払う医療費、教育機関へ直接支払う授業料、米国市民である配偶者への贈与 (無制限)、適格慈善団体への贈与です。

医療と授業料の直接支払いの例外は、家族の富の移転で広く使われています。孫の大学授業料を (親や孫を通さず) 大学へ直接支払うことは、年間非課税枠も生涯非課税枠も使いません。同じことが、提供者へ直接支払う医療費にも当てはまります。これにより、年間非課税枠に上乗せして若い世代へ多額の移転ができます。

2026年の期限切れに向けた戦略

2025年半ば時点で、2026年1月1日に生涯非課税枠が$13.99百万から約$7百万へ下がる予定であることが、計画活動の波を引き起こしました。基本戦略は、期限切れ前に大きな贈与をして、利用可能なうちに高い非課税枠を使うことです。

よくある手法として、子や孫への現金や市場性のある証券の直接贈与、割引評価での事業持分や不動産の贈与 (割引を支えるためにLP/LLC構造を使用)、配偶者を生涯にわたり受益させつつ死亡時に子に渡るdynasty trust (SLAT、配偶者生涯アクセス信託) への贈与、贈与者が信託の利益に対する所得税を支払うことで実質的により多くの富を贈与できる意図的欠陥型贈与者信託があります。

IRSは、2026年より前に行った贈与は、非課税枠が後で下がっても遡及課税 (クローバック) の対象とならないことを明確にする指針 (Revenue Ruling 2019-12など) を発行しています。これは、今高い非課税枠を使う戦略が持続的であることを意味します。$13.99百万の非課税枠の下で行った贈与は、非課税枠が後で$7百万へ下がっても非課税のままです。

この計算機に含まれないもの

米国市民の配偶者への贈与 (無制限で贈与税の対象外)。慈善贈与 (贈与税と所得税から控除可能)。医療費と授業料の直接支払い (贈与税から除外)。夫婦間の贈与分割 (受贈者1人あたりの年間非課税枠を実質的に倍にする)。州の贈与税 (2025年で独立した州贈与税を持つのはConnecticutのみ)。事業持分、パートナーシップ持分、不動産の一部の贈与に対する評価割引 (税法上、通常20から40パーセントの割引が利用可能)。通常の贈与税に上乗せして孫やひ孫への贈与に適用されうる世代飛越移転税 (GST)。生涯非課税枠の$13.99百万から約$7百万への2026年の期限切れ。多額の贈与税計画にはCPA (公認会計士) と相続計画の弁護士と協力してください。この計算機は単年贈与の通常の年間・生涯非課税枠の計算を扱います。