Calculadora del impuesto sobre donaciones en EE.UU. (exclusion anual + exencion vitalicia)
Live- The 2025 annual exclusion is $19,000 per recipient ($38,000 for married couples gift-splitting). The 2025 lifetime exclusion is $13,990,000 per individual. The lifetime exclusion is scheduled to drop to roughly $7 million on 1 January 2026 unless Congress extends current law.
El impuesto federal sobre donaciones (gift tax) en EE.UU. es uno de los mas generosos del mundo para las personas con gran patrimonio. La mayoria de las donaciones no generan ningun impuesto gracias a dos exclusiones que se superponen: una exclusion anual (annual exclusion) que permite donar hasta 19.000 dolares por beneficiario y ano (dato de 2025, indexado anualmente) sin consumir ninguna exencion vitalicia, y una exencion vitalicia (lifetime exemption) que protege hasta 13,99 millones de dolares en donaciones y herencias a lo largo de toda la vida. Juntas, estas exclusiones hacen que una familia acomodada tipica pueda transferir millones de dolares a hijos y nietos sin deber ningun impuesto federal sobre donaciones.
Esta calculadora calcula el impuesto federal sobre donaciones correspondiente a las donaciones de un solo ano. Aplica primero la exclusion anual por beneficiario, luego reduce la exencion vitalicia restante y finalmente calcula el impuesto (al tipo fijo del 40 por ciento del gift tax) sobre cualquier importe que supere ambas exclusiones. Tambien muestra la exencion vitalicia que queda disponible para anos futuros.
Una comprobacion orientativa: una donacion de 25.000 dolares a un hijo usa 19.000 dolares de exclusion anual y 6.000 dolares de exencion vitalicia; no se debe ningun impuesto. Una donacion de 50.000 dolares repartida entre dos nietos usa 38.000 dolares de exclusion anual (19.000 dolares por cada uno) y 12.000 dolares de exencion vitalicia; tampoco hay impuesto. Una donacion de 1,5 millones de dolares a un unico beneficiario, despues de 5 millones ya utilizados de la exencion vitalicia, reduce la exencion restante en 1.481.000 dolares (13,99 millones menos 5 millones menos 1,5 millones deja 7,51 millones); no se debe ningun impuesto.
El impuesto sobre donaciones solo se debe cuando se agotan tanto la exclusion anual como la exencion vitalicia completa de 13,99 millones de dolares. A partir de ese momento, cualquier donacion adicional tributa al tipo fijo del 40 por ciento. Por eso la planificacion patrimonial de las familias con altisimo patrimonio se centra tanto en la exencion vitalicia: usarla en vida a traves de donaciones bien estructuradas (especialmente de activos en revalorizacion) evita el impuesto sobre la futura apreciacion. Un factor de planificacion importante: la exencion vitalicia tiene previsto bajar a aproximadamente 7 millones de dolares por persona el 1 de enero de 2026 a menos que el Congreso prorrogue la ley vigente. Los resultados son estimaciones orientativas, no asesoramiento fiscal.
Frequently asked questions
19.000 dolares por beneficiario (frente a los 18.000 dolares de 2024). Un matrimonio puede efectivamente donar 38.000 dolares por beneficiario mediante el gift-splitting (division de la donacion). No hay limite en el numero de beneficiarios; un matrimonio con tres hijos y siete nietos puede transferir 380.000 dolares al ano sin impuesto ni consumo de la exencion vitalicia.
Como funciona la exclusion anual
La exclusion anual permite que cada persona done hasta 19.000 dolares a cada beneficiario por ano calendario (dato de 2025) sin reducir la exencion vitalicia ni deber ningun impuesto. La palabra clave es a cada: un matrimonio puede donar conjuntamente 38.000 dolares por beneficiario mediante el gift-splitting (cada conyuge aporta 19.000 dolares), sin impuesto ni consumo de exencion vitalicia. La exclusion es por beneficiario, de modo que un matrimonio puede donar 38.000 dolares a tantos beneficiarios como desee.
La exclusion anual funciona con el principio de usar o perder. La exclusion anual no usada no se traslada a ejercicios futuros; la exclusion de cada ano es independiente. Por eso los programas sistematicos de donacion anual son un elemento fundamental de la planificacion patrimonial: un matrimonio con tres hijos y siete nietos puede transferir 380.000 dolares al ano (10 beneficiarios por la exclusion de 38.000 dolares con gift-splitting) sin consumir ninguna exencion vitalicia. En 20 anos eso suma 7,6 millones de dolares transferidos totalmente sin impuesto.
La exencion vitalicia
Las donaciones que superan la exclusion anual empiezan a reducir la exencion vitalicia en lugar de generar impuesto inmediato. La exencion vitalicia federal de 2025 es de 13,99 millones de dolares por persona, lo que significa que un matrimonio puede proteger hasta 27,98 millones de dolares a lo largo de su vida. La exencion vitalicia esta unificada con la exencion del impuesto sobre el patrimonio hereditario (estate tax): los importes usados en vida reducen lo disponible para proteger la herencia al fallecimiento.
Una donacion que supera la exclusion anual se declara en el formulario IRS Form 709, y el consumo de la exencion vitalicia se acumula a lo largo de los anos. El beneficiario no debe ningun impuesto por la donacion; el impuesto sobre donaciones es responsabilidad del donante y solo se genera cuando la exencion vitalicia esta completamente agotada.
La exencion de 13,99 millones tiene previsto bajar a aproximadamente 7 millones de dolares por persona el 1 de enero de 2026 (el nivel de 2017 indexado por la inflacion), a menos que el Congreso prorrogue la ley vigente. La caida del umbral es dramatica: las familias con altisimo patrimonio tienen incentivo para consolidar la exencion mas alta haciendo grandes donaciones antes de la expiracion.
Que cuenta como donacion
La mayoria de las transferencias sin contraprestacion plena y adecuada son donaciones: dinero en efectivo, valores, inmuebles, participaciones en empresas, joyas, arte y similares. Algunas transferencias no cuentan como donaciones: los pagos de gastos medicos realizados directamente al proveedor sanitario, los pagos de matriculas realizados directamente a la institucion educativa, las donaciones al conyuge ciudadano estadounidense (ilimitadas) y las donaciones a organizaciones beneficas cualificadas.
La excepcion de pago directo para gastos medicos y matriculas se usa ampliamente en la transferencia de patrimonio familiar. Pagar directamente a la universidad la matricula universitaria de un nieto (no a traves de los padres ni del nieto) no consume ninguna exclusion anual ni exencion vitalicia. Lo mismo se aplica a las facturas medicas pagadas directamente al proveedor. Esto permite transferencias sustanciales a las generaciones mas jovenes ademas de la exclusion anual.
Estrategias para la expiracion de 2026
A mediados de 2025, la bajada prevista de la exencion vitalicia de 13,99 millones a unos 7 millones de dolares el 1 de enero de 2026 ha desencadenado una oleada de actividad de planificacion. La estrategia basica: usar la exencion alta mientras esta disponible haciendo grandes donaciones antes de la fecha de expiracion.
Estructuras habituales: donaciones directas a hijos o nietos en efectivo o valores cotizados; donaciones de participaciones en empresas o inmuebles con valoraciones descontadas (usando estructuras LP/LLC); donaciones a dynasty trusts (SLATs, Spousal Lifetime Access Trusts) que benefician al conyuge en vida pero pasan a los hijos al fallecer; trusts intencionalmente defectuosos para el donante (intentionally defective grantor trusts) que permiten al donante pagar el impuesto sobre la renta de los rendimientos del trust, efectivamente donando mas patrimonio.
El IRS ha emitido aclaraciones (Revenue Ruling 2019-12 y relacionadas) precisando que las donaciones realizadas antes de 2026 no estaran sujetas a recuperacion (clawback) si la exencion baja posteriormente. Esto significa que la estrategia de usar ahora la exencion alta es solida: las donaciones realizadas al amparo de la exencion de 13,99 millones seguiran estando libres de impuesto aunque la exencion baje a 7 millones mas adelante.
Que no incluye esta calculadora
Las donaciones al conyuge ciudadano estadounidense (ilimitadas, no sujetas al impuesto sobre donaciones). Las donaciones a entidades beneficas (deducibles del impuesto sobre donaciones y del impuesto sobre la renta). El pago directo de facturas medicas y matriculas (excluido del impuesto sobre donaciones). El gift-splitting entre conyuges (que en la practica duplica la exclusion anual por beneficiario). Los impuestos estatales sobre donaciones (en 2025 solo Connecticut tiene un impuesto estatal propio sobre donaciones). Los descuentos de valoracion en donaciones de participaciones en empresas, cuotas de sociedades o fracciones de inmuebles (normalmente descuentos del 20 al 40 por ciento admitidos por la legislacion fiscal). El generation-skipping transfer tax (GST), que puede aplicarse a las donaciones a nietos y bisnietos ademas del impuesto ordinario sobre donaciones. La expiracion de la exencion vitalicia en 2026, de 13,99 millones a aproximadamente 7 millones de dolares. Para una planificacion sustancial del impuesto sobre donaciones, trabaja con un CPA y un abogado de planificacion patrimonial; esta calculadora maneja la matematica habitual de las exclusiones anual y vitalicia para las donaciones de un solo ano.