美国赠与税计算器：年度免税额、终身免税额与应缴税款 (gift tax)

美国联邦赠与税 (gift tax，对赠与征收的税) 对高净值人士而言是全球最宽松的之一。大多数赠与都不会触发税款，原因是两项相互重叠的免税额：一是年度免税额 (annual exclusion)，让你每年向每位受赠人赠与最多 $19,000 (2025 年数字，每年按通胀指数化调整) 而不动用任何终身免税额；二是终身免税额 (lifetime exemption)，在你整个一生中可为最高 $13.99 million 的赠与和遗赠提供庇护。两者合起来，意味着一个典型的富裕家庭可以向子女和孙辈转移数百万美元，而无须缴纳任何联邦赠与税。

本计算器计算单一年度赠与的联邦赠与税。它先按每位受赠人套用年度免税额，再从剩余终身免税额中扣减，最后对超出这两项免税额的任何金额按 40 percent 的统一赠与税率计算税款。它还会显示可供未来年度使用的剩余终身免税额。

一个粗略的核对：向一个孩子赠与 $25,000，用掉 $19,000 年度免税额和 $6,000 终身免税额；无须缴税。向两个孙辈分配赠与 $50,000，用掉 $38,000 年度免税额 (每人 $19,000) 和 $12,000 终身免税额；同样无须缴税。在已使用 $5 million 终身额度之后，向单一受赠人赠与 $1.5 million，会从剩余终身免税额中扣减 $1,481,000 ($13.99M 减 $5M 再减 $1.5M 后还剩 $7.5M)；无须缴税。

只有当年度免税额耗尽、且整个 $13.99M 终身免税额都用完时，赠与税才需缴纳。到那一刻，任何进一步的赠与都按 40 percent 的统一税率征税。这就是为什么超高净值家庭的遗产规划高度聚焦于终身免税额：在生前通过精心设计的赠与 (尤其是增值资产) 来动用它，可以避免对那些原本会增加遗产的未来增值征税。

一项重大规划考量：除非国会延长现行法律，终身免税额定于 2026 年 1 月 1 日降至每人约 $7 million。这一日落条款 (sunset) 在 2025 年推动了大量赠与税规划活动，家庭趁高免税额仍可用时将其锁定。

年度免税额如何运作

年度免税额让每个人每个日历年向每位受赠人赠与最多 $19,000 (2025 年数字)，而不减少终身免税额或产生任何税款。关键词是每位：一对已婚夫妇通过赠与拆分 (gift-splitting，每位配偶各出 $19,000) 可向每位受赠人合计赠与 $38,000，而无须缴税或动用终身免税额。该免税额是按受赠人计的，因此一对夫妇可以向任意多位受赠人各赠与 $38,000。

年度免税额是用则有、不用则失。未用的年度免税额不会结转至未来年度；每一年的免税额都是独立的。这就是为什么系统化的年度赠与计划是遗产规划的基础要素：一对有三个子女和七个孙辈的夫妇，每年可转移 $380,000 (10 位受赠人乘以 $38,000 拆分赠与免税额) 而不动用任何终身免税额。20 年下来共计完全免税转移 $7.6 million。

终身免税额

超过年度免税额的赠与会开始扣减终身免税额，而非触发税款。2025 年联邦终身免税额为每人 $13.99 million，这意味着一对已婚夫妇在其一生中可庇护最高 $27.98 million。终身免税额与遗产税免税额是统一的：生前用掉的金额会减少身故时可用于庇护遗产的金额。

超过年度免税额的赠与需在 IRS 表格 709 (Form 709，709 号赠与税申报表) 上申报，终身免税额的扣减情况会跨年度追踪。受赠人对该赠与不缴任何税；赠与税是赠与人的责任，且只有在终身免税额完全用完后才会产生。

除非国会延长现行法律，$13.99M 的免税额定于 2026 年 1 月 1 日日落降至每人约 $7 million (2017 年水平按通胀指数化)。门槛下降幅度很大：超高净值家庭有动机在日落之前通过大额赠与锁定较高的免税额。

什么算作赠与

大多数未获得充分对价的转让都算赠与：现金、证券、不动产、企业权益、珠宝、艺术品等。某些转让不算赠与：直接向医疗机构支付的医疗费用、直接向教育机构支付的学费、给美国公民配偶的赠与 (无限额)，以及给合格慈善机构的赠与。

医疗和学费的直付例外在家庭财富转移中被广泛使用。直接向大学支付孙辈的大学学费 (而非通过其父母或孙辈本人) 不会动用任何年度免税额或终身免税额。直接向医疗机构支付的医疗账单同理。这使得在年度免税额之外还能向年轻一代进行大额转移。

应对 2026 年日落的策略

截至 2025 年年中，终身免税额定于 2026 年 1 月 1 日从 $13.99M 降至约 $7M，已推动了一波规划活动。基本策略是：趁高免税额仍可用时，通过在日落之前进行大额赠与来动用它。

常见结构：向子女或孙辈直接赠与现金或可流通证券；以折价估值赠与企业权益或不动产 (使用 LP/LLC 结构支撑折价)；向王朝信托 (dynasty trusts，例如 SLATs 配偶终身受益信托 Spousal Lifetime Access Trusts) 赠与，该信托终身惠及配偶但在身故时传给子女；故意瑕疵授予人信托 (intentionally defective grantor trusts)，让授予人就信托收益缴纳所得税，从而实际上赠与了更多财富。

IRS 已发布指引 (税务裁定 Revenue Ruling 2019-12 及相关内容) 澄清：2026 年之前作出的赠与不会因免税额日后下降而被追回 (clawback)。这意味着现在就动用高免税额的策略是稳固的：在 $13.99M 免税额下作出的赠与，即使免税额日后降至 $7M 仍保持免税。

本计算器不包含的内容

给美国公民配偶的赠与 (无限额，不受赠与税约束)。慈善赠与 (可从赠与税和所得税中扣除)。医疗账单和学费的直付 (排除在赠与税之外)。已婚配偶之间的赠与拆分 (实际上使每位受赠人的年度免税额翻倍)。州赠与税 (2025 年康涅狄格州 Connecticut 是唯一设有单独州赠与税的州)。对企业权益、合伙权益或不动产部分份额赠与的估值折价 (税法下通常可有 20 至 40 percent 的折价)。隔代转移税 (GST，generation-skipping transfer tax)，它可在常规赠与税之外适用于给孙辈和曾孙辈的赠与。终身免税额从 $13.99M 到约 $7M 的 2026 年日落。对于重大的赠与税规划，请与注册会计师 (CPA) 和遗产规划律师合作；本计算器处理单一年度赠与的常规年度与终身免税额计算。