荷兰 Box 1 税收计算器：净工资 2025 (Loonheffing + Premies)

在荷兰，你的税前工资 (gross salary) 与净工资 (net salary) 之间隔着一项合并预扣，称为 loonheffing (工资税扣缴)，它把所得税和 premie volksverzekeringen (国民保险费) 合并为每档一个税率。2025 年 Box 1 (第1类收入) 有三个档位：应税收入前 38,441 欧元 (EUR) 为 35.82%，至 76,817 欧元为 37.48%，超过部分为 49.5%。第一档的合并税率看起来很高，因为它包含了资助 AOW (荷兰国家养老金)、ANW (遗属保险) 和长期护理体系的国民保险部分。

本计算器采用 2025 年的 Box 1 税率档，并应用一个简化的固定 algemene heffingskorting (一般税收抵免) 3,068 欧元。实际的 heffingskorting (税收抵免) 在收入超过 28,406 欧元后递减，并在约 76,817 欧元处归零；计算器的固定抵免会使高收入者略微少缴税、使低收入者略微多缴税，差额为数百欧元。arbeidskorting (劳动税收抵免) 对典型工资可再增加约 5,000 欧元的抵免，目前尚未建模。

一个粗略的核对：单身 Box 1 雇员年薪 55,000 欧元，在扣除 loonheffing 之后、不享受 30% 规则 (30 percent ruling) 且未完全应用 arbeidskorting 的情况下，大约到手 38,500 欧元。如果计算器的数字比你的实际净额低数千欧元，几乎可以肯定原因就是 arbeidskorting。完整的 arbeidskorting 输入项已在路线图中。

针对入境外籍人士的 30% 规则目前也尚未建模。根据该规则，合资格的雇员最多可在五年内免税领取其工资的 30% (自 2024 年起引入逐步缩减规则)。如果你适用 30% 规则，预计你的实际到手工资将远高于计算器显示值。

合并的 Box 1 税率

第一档看起来只是简单的 35.82% 所得税，实际上是两层叠加在一起：AOW (荷兰国家养老金) 和其他 premie volksverzekeringen (国民保险费) 贡献约 27.65%，纯所得税贡献 8.17%。在达到 AOW 退休年龄 67 岁以上后，第一档的合并税率降至约 17.9%，因为不再适用 AOW 保险费。本计算器采用 67 岁以下的合并税率；老年人叠加功能已在路线图中。

第二档 37.48% 的税率本质上只是所得税部分，因为 premie volksverzekeringen 的上限大约在第一档的顶端就已达到。49.5% 的最高税率在超过 76,817 欧元时适用，是纯所得税。对大多数受薪工作者而言，边际税率的主要变化发生在第二档。

Algemene heffingskorting 与 arbeidskorting

荷兰的税收抵免是该制度的核心。2025 年，algemene heffingskorting (一般税收抵免) 对收入不超过 28,406 欧元者最高为 3,068 欧元，在更高收入时递减至零。arbeidskorting (劳动抵免) 对中等收入可大得多，在工资介于 37,000 至 43,000 欧元之间时达到约 5,000 欧元的峰值。计算器目前仅将 algemene heffingskorting 作为固定抵免应用，这对大多数受薪工作者的总抵免是一种低估。在未来版本中加入 arbeidskorting 是单项影响最大的准确度改进。

养老金保险费

荷兰拥有欧洲最完善的职场养老金体系之一。大多数雇员向行业或公司的 pensioenfonds (养老金基金) 供款；雇员承担的保险费部分在计算 loonheffing 之前从税前工资中预扣，因此它按边际税率降低应税收入。一笔 4,000 欧元的养老金保险费，在 37.48% 档位下，相比将同样金额保留为工资可节省 1,499 欧元税款。pensioenfonds 通常要求雇员和雇主双方供款；只有雇员承担的部分进入本计算器。

30% 规则

30% 规则 (30 percent ruling) 允许雇主将合资格入境外籍人士工资的最多 30% 指定为对境外费用的免税补偿。该规则自 2024 年以来逐步收紧：最长五年期限、工资门槛，以及在后续年份缩减至 20% 和 10% 都属于现行框架的一部分。计算器尚未对该规则建模；适用 30% 规则的外籍人士应将其实际应税工资视为税前工资的 70%，并用该金额重新运行计算器以获得粗略估算。

本计算器未包含的内容

arbeidskorting (劳动税收抵免，最大的遗漏)。针对外籍人士的 30% 规则。对 eigen woning (自住房) 的 hypotheekrenteaftrek (房贷利息扣除)。Box 2 (实质性权益股息) 和 Box 3 (储蓄与投资) 收入。自雇人士的 Zorgverzekeringswet 收入相关医疗保险费 (inkomensafhankelijke bijdrage)。针对奖金和第 13 个月工资的 bijzonder tarief (特别税率)。对于大多数没有 30% 规则、没有 eigen woning 的受薪 Box 1 工作者，计算器给出净工资的合理下限；一旦应用 arbeidskorting，对典型收入而言实际数字会上移数千欧元。

何时实际净额会高得多

有三种情形会使实际净额大幅高于计算器显示值。第一，中等收入工作者 (37,000 至 43,000 欧元)，此时 arbeidskorting 在约 5,000 欧元的抵免处达到峰值。第二，适用 30% 规则的入境外籍人士，在最初的合资格年份中其 30% 的工资被视为免税补偿。第三，拥有 eigen woning (自住房) 房贷的房主，其 hypotheekrenteaftrek 按边际 Box 1 税率降低应税收入。前两者已在路线图中；第三项需要针对房产的专门输入项，可能作为单独的计算器发布。对于这三种情形，请将此处的数字视为保守情形，并预期有向上的空间。