JAV dovanu mokescio skaiciuokle: metine isimtis, viso gyvenimo lengvata ir moketinas mokestis

JAV federalinis dovanu mokestis yra vienas dosniausiu pasaulyje dideles vertes turto asmenims. Dauguma dovanu nesukelia jokio mokescio del dvieju persidengianciu isimciu: metines isimties, leidziancios padovanoti iki 19 000 USD vienam gavejui per metus (2025 m. skaicius, indeksuojamas kasmet) nenaudojant jokios viso gyvenimo lengvatos, ir viso gyvenimo lengvatos, kuri apsaugo iki 13,99 mln. USD dovanu ir palikimu per visa gyvenima. Kartu sios isimtys reiskia, kad tipine pasiturinti seima gali perduoti milijonus doleriu vaikams ir anukams nemokedama jokio federalinio dovanu mokescio.

Si skaiciuokle apskaiciuoja federalini dovanu mokesti uz vieneriu metu dovanas. Ji pirmiausia taiko metine isimti kiekvienam gavejui, paskui nuskaiciuoja likusia viso gyvenimo lengvata, galiausiai apskaiciuoja mokesti (taikydama fiksuota 40 procentu dovanu mokescio norma) bet kuriai sumai virs abieju isimciu. Ji taip pat parodo likusia viso gyvenimo lengvata, prieinama busimiems metams.

Greitas patikrinimas: 25 000 USD dovana vienam vaikui naudoja 19 000 USD metines isimties ir 6 000 USD viso gyvenimo lengvatos; mokestis nemokamas. 50 000 USD dovana, padalinta dviem anukams, naudoja 38 000 USD metines isimties (po 19 000 USD kiekvienam) ir 12 000 USD viso gyvenimo lengvatos; vel jokio mokescio. 1,5 mln. USD dovana vienam gavejui po 5 mln. USD ankstesnio viso gyvenimo naudojimo nuskaiciuoja 1 481 000 USD likusios viso gyvenimo lengvatos (13,99 mln. USD minus 5 mln. USD minus 1,5 mln. USD palieka 7,5 mln. USD); mokestis nemokamas.

Dovanu mokestis tampa moketinas tik tada, kai isnaudojama ir metine isimtis, ir visa 13,99 mln. USD viso gyvenimo lengvata. Tame taske bet kokios tolesnes dovanos apmokestinamos fiksuota 40 procentu norma. Todel itin dideles vertes turto seimu palikimu planavimas labai daug demesio skiria viso gyvenimo lengvatai: jos naudojimas gyvenimo metu per kruopsciai struktūrizuotas dovanas (ypac brangstancio turto) leidzia isvengti mokescio uz busima vertes augima, kuris kitaip padidintu palikima.

Svarbi planavimo aplinkybe: viso gyvenimo lengvata 2026 m. sausio 1 d. turi nukristi iki maždaug 7 mln. USD vienam asmeniui, nebent Kongresas pratęs dabartini istatyma. Sis laikinas galiojimo pabaiga (sunset) 2025 m. paskatino reiksminga dovanu mokescio planavimo veikla, kai seimos uzfiksuoja aukstesne lengvata, kol ji prieinama.

Kaip veikia metine isimtis

Metine isimtis leidzia kiekvienam asmeniui padovanoti iki 19 000 USD kiekvienam gavejui per kalendorinius metus (2025 m. skaicius) nesumažinant viso gyvenimo lengvatos ir nemokant jokio mokescio. Raktinis žodis yra kiekvienam: susituokusi pora kartu gali padovanoti 38 000 USD vienam gavejui per dovanu padalijima (kiekvienas sutuoktinis imoka 19 000 USD), be jokio mokescio ar viso gyvenimo lengvatos naudojimo. Isimtis taikoma kiekvienam gavejui, todel pora gali padovanoti po 38 000 USD tiek gavejų, kiek nori.

Metine isimtis yra naudok arba prarask. Nepanaudota metine isimtis neperkeliama i ateinancius metus; kiekvienu metu isimtis nepriklausoma. Todel sistemingos kasmetines dovanojimo programos yra pamatinis palikimu planavimo elementas: pora su trim vaikais ir septyniais anukais gali perduoti 380 000 USD per metus (10 gavejų padaugintas iš 38 000 USD padalintos dovanos isimties) nenaudodama jokios viso gyvenimo lengvatos. Per 20 metu tai sudaro 7,6 mln. USD, perduotu visiskai be mokesciu.

Viso gyvenimo lengvata

Dovanos virs metines isimties pradeda nuskaiciuoti viso gyvenimo lengvata, o ne sukelia mokesti. 2025 m. federaline viso gyvenimo lengvata yra 13,99 mln. USD vienam asmeniui, o tai reiskia, kad susituokusi pora gali apsaugoti iki 27,98 mln. USD per savo gyvenima. Viso gyvenimo lengvata sujungta su palikimo mokescio lengvata: sumos, panaudotos gyvenimo metu, sumažina suma, prieinama palikimui apsaugoti mirties atveju.

Dovana, virsijanti metine isimti, deklaruojama IRS formoje 709, o viso gyvenimo lengvatos nuskaiciavimas sekamas per metus. Gavejas nemoka jokio mokescio uz dovana; dovanu mokestis yra dovanotojo atsakomybe ir jis kaupiasi tik tada, kai visa viso gyvenimo lengvata isnaudojama.

13,99 mln. USD lengvata 2026 m. sausio 1 d. turi pasibaigti iki maždaug 7 mln. USD vienam asmeniui (2017 m. lygis, indeksuotas pagal inflacija), nebent Kongresas pratęs dabartini istatyma. Slenkscio kritimas yra dramatiskas: itin dideles vertes turto seimos turi paskata uzfiksuoti aukstesne lengvata, atlikdamos dideles dovanas pries galiojimo pabaiga.

Kas laikoma dovana

Dauguma perdavimu be viso ir adekvataus atlygio yra dovanos: grynieji, vertybiniai popieriai, nekilnojamasis turtas, verslo dalys, papuosalai, menas ir panasiai. Kai kurie perdavimai nelaikomi dovanomis: mokejimai uz medicinines priežiura, atlikti tiesiogiai medicinos paslaugu teikejui, mokejimai uz mokslą, atlikti tiesiogiai mokymo istaigai, dovanos JAV pilieciui sutuoktiniui (neribotos) ir dovanos kvalifikuotoms labdaros organizacijoms.

Tiesioginio mokejimo isimtis medicinai ir mokslui placiai naudojama seimos turto perdavime. Mokant anuko studiju mokesti tiesiogiai universitetui (ne per tevus ar anuka) nenaudojama jokia metine isimtis ar viso gyvenimo lengvata. Tas pats taikoma medicinos sąskaitoms, mokamoms tiesiogiai teikejui. Tai leidzia reiksmingus perdavimus jaunesnem kartom be metines isimties.

Strategijos 2026 m. galiojimo pabaigai

2025 m. viduryje suplanuotas viso gyvenimo lengvatos kritimas nuo 13,99 mln. USD iki maždaug 7 mln. USD 2026 m. sausio 1 d. paskatino planavimo veiklos banga. Pagrindine strategija: naudoti aukstaja lengvata, kol ji prieinama, atliekant dideles dovanas pries galiojimo pabaiga.

Iprastos struktūros: tiesiogines dovanos vaikams ar anukams grynaisiais ar paklausiais vertybiniais popieriais; verslo daliu ar nekilnojamojo turto dovanos su nuolaidetomis vertemis (naudojant LP/LLC struktūras nuolaidoms pagristi); dovanos dinastijos patikos fondams (SLAT, sutuoktinio viso gyvenimo prieigos patikos), kurie naudingi sutuoktiniui visa gyvenima, bet pereina vaikams mirties atveju; sąmoningai ydingi grantoriaus patikos fondai, leidziantys grantoriui moketi pajamu mokesti nuo patikos pajamu, faktiskai padovanojant daugiau turto.

IRS isleido gaires (Revenue Ruling 2019-12 ir susijusias), patvirtinancias, kad dovanoms, atliktoms pries 2026 m., nebus taikomas atgalinis susigrazinimas, jei lengvata veliau krenta. Tai reiskia, kad aukstos lengvatos naudojimo dabar strategija yra patvari: dovanos, atliktos pagal 13,99 mln. USD lengvata, lieka be mokesciu, net jei lengvata veliau krenta iki 7 mln. USD.

Ko si skaiciuokle neapima

Dovanu JAV pilieciui sutuoktiniui (neribotu ir neapmokestinamu dovanu mokesciu). Labdaros dovanu (atskaitomu nuo dovanu mokescio ir pajamu mokescio). Tiesioginio medicinos sąskaitu ir mokslo mokesciu apmokejimo (neitraukto i dovanu mokesti). Dovanu padalijimo tarp susituokusiu sutuoktiniu (faktiskai dvigubina metine isimti vienam gavejui). Valstijos dovanu mokesciu (Konektikutas yra vienintele valstija su atskiru valstijos dovanu mokesciu 2025 m.). Vertes nuolaidu dovanoms iš verslo daliu, partnerystes daliu ar dalines nekilnojamojo turto nuosavybes (paprastai 20 iki 40 procentu nuolaidos pagal mokesciu istatyma). Kartu praleidimo perdavimo mokescio (GST), kuris gali buti taikomas dovanoms anukams ir proanukiams be iprasto dovanu mokescio. 2026 m. viso gyvenimo lengvatos galiojimo pabaigos nuo 13,99 mln. USD iki maždaug 7 mln. USD. Reiksmingam dovanu mokescio planavimui dirbkite su buhalteriu ir palikimu planavimo advokatu; si skaiciuokle tvarko iprasta metines ir viso gyvenimo isimties matematika vieneriu metu dovanoms.