Schenkbelasting VS 2025 (jaarlijkse vrijstelling + levenslange vrijstelling)
Live- The 2025 annual exclusion is $19,000 per recipient ($38,000 for married couples gift-splitting). The 2025 lifetime exclusion is $13,990,000 per individual. The lifetime exclusion is scheduled to drop to roughly $7 million on 1 January 2026 unless Congress extends current law.
De federale schenkbelasting (gift tax) in de VS is een van de meest genereuze ter wereld voor vermogende particulieren. De meeste schenkingen leiden niet tot belasting dankzij twee overlappende vrijstellingen: een jaarlijkse vrijstelling (annual exclusion) waarmee je per ontvanger per jaar tot $19.000 kunt schenken (bedrag van 2025, jaarlijks geïndexeerd) zonder je levenslange vrijstelling aan te spreken, en een levenslange vrijstelling (lifetime exemption) die tot $13,99 miljoen aan schenkingen en erfenissen over je hele leven beschermt. Samen stellen deze vrijstellingen een typisch welgesteld gezin in staat miljoenen dollars belastingvrij over te dragen aan kinderen en kleinkinderen.
Deze rekentool berekent de federale schenkbelasting over de schenkingen van één jaar. Ze past eerst de jaarlijkse vrijstelling per ontvanger toe, verlaagt daarna de resterende levenslange vrijstelling en berekent ten slotte de belasting (tegen het vaste schenkbelastingtarief van 40 procent) over elk bedrag boven beide vrijstellingen. Ze toont ook de resterende levenslange vrijstelling beschikbaar voor toekomstige jaren.
Een snelle controle: een schenking van $25.000 aan één kind verbruikt $19.000 aan jaarlijkse vrijstelling en $6.000 aan levenslange vrijstelling; geen belasting verschuldigd. Een schenking van $50.000 verdeeld over twee kleinkinderen verbruikt $38.000 aan jaarlijkse vrijstelling ($19.000 elk) en $12.000 aan levenslange vrijstelling; ook geen belasting. Een schenking van $1,5 miljoen aan één ontvanger na $5 miljoen eerder gebruik van de levenslange vrijstelling verlaagt de resterende vrijstelling met $1.481.000; geen belasting verschuldigd.
Schenkbelasting is pas verschuldigd wanneer zowel de jaarlijkse vrijstelling uitgeput is als de gehele levenslange vrijstelling van $13,99 miljoen is opgebruikt. Op dat punt worden verdere schenkingen belast tegen een vast tarief van 40 procent. Een belangrijk planningspunt: de levenslange vrijstelling zal naar verwachting dalen naar circa $7 miljoen per persoon op 1 januari 2026, tenzij het Congres de huidige wet verlengt. Deze afbouw (sunset) heeft in 2025 een golf van planningsactiviteiten op gang gebracht. De resultaten zijn schattingen ter indicatie en vormen geen fiscaal advies.
Frequently asked questions
$19.000 per ontvanger (gestegen van $18.000 in 2024). Een echtpaar kan via gift-splitting effectief $38.000 per ontvanger schenken. Er is geen limiet aan het aantal ontvangers; een echtpaar met drie kinderen en zeven kleinkinderen kan per jaar $380.000 overdragen zonder enige belasting of gebruik van de levenslange vrijstelling.
Hoe de jaarlijkse vrijstelling werkt
De jaarlijkse vrijstelling laat elke persoon toe tot $19.000 per ontvanger per kalenderjaar (bedrag van 2025) te schenken zonder de levenslange vrijstelling aan te spreken of belasting verschuldigd te zijn. Het sleutelwoord is elk: een echtpaar kan collectief $38.000 per ontvanger schenken via gift-splitting (elk van de echtgenoten draagt $19.000 bij), zonder belasting of gebruik van de levenslange vrijstelling. De vrijstelling geldt per ontvanger, dus een echtpaar kan $38.000 aan elk gewenst aantal ontvangers schenken.
De jaarlijkse vrijstelling is op basis van gebruik of verlies. Niet-gebruikte jaarlijkse vrijstelling wordt niet overgedragen naar toekomstige jaren; de vrijstelling van elk jaar staat op zichzelf. Dat is de reden waarom systematische jaarlijkse schenkingsprogramma's een fundamenteel onderdeel zijn van vermogensplanning: een echtpaar met drie kinderen en zeven kleinkinderen kan per jaar $380.000 overdragen (10 ontvangers maal $38.000 split-gift-vrijstelling) zonder de levenslange vrijstelling aan te spreken. Over 20 jaar is dat $7,6 miljoen volledig belastingvrij overgedragen.
De levenslange vrijstelling
Schenkingen boven de jaarlijkse vrijstelling beginnen de levenslange vrijstelling te verlagen in plaats van onmiddellijk belasting te genereren. De federale levenslange vrijstelling voor 2025 is $13,99 miljoen per persoon, wat betekent dat een echtpaar gedurende hun leven tot $27,98 miljoen kan beschermen. De levenslange vrijstelling is geïntegreerd met de erfbelastingvrijstelling: bedragen die tijdens het leven worden gebruikt, verminderen het bedrag dat beschikbaar is om de nalatenschap bij overlijden te beschermen.
Een schenking boven de jaarlijkse vrijstelling wordt gerapporteerd op IRS Form 709, en het gebruik van de levenslange vrijstelling wordt over de jaren bijgehouden. De ontvanger is geen belasting verschuldigd over de schenking; de schenkbelasting is de verantwoordelijkheid van de schenker en doet zich pas voor wanneer de levenslange vrijstelling volledig is opgebruikt.
De vrijstelling van $13,99 miljoen zal naar verwachting op 1 januari 2026 dalen naar circa $7 miljoen per persoon (het niveau van 2017 gecorrigeerd voor inflatie), tenzij het Congres de huidige wet verlengt. De daling van de drempel is dramatisch; ultra-vermogende gezinnen hebben een prikkel om de hogere vrijstelling veilig te stellen door grote schenkingen te doen vóór de afbouw.
Wat telt als schenking
De meeste overdrachten zonder volledige en adequate tegenprestatie zijn schenkingen: contanten, effecten, onroerend goed, bedrijfsaandelen, sieraden, kunst e.d. Sommige overdrachten tellen niet als schenking: betalingen voor medische zorg rechtstreeks aan de zorgverlener, collegegeldbetalingen rechtstreeks aan een onderwijsinstelling, schenkingen aan een echtgeno(o)t(e) met Amerikaans staatsburgerschap (onbeperkt) en schenkingen aan erkende goede doelen.
De uitzondering voor directe betalingen van medische kosten en collegegeld wordt veel gebruikt bij vermogensoverdracht binnen de familie. Het direct betalen van universitair collegegeld van een kleinkind aan de universiteit (niet via de ouders of het kleinkind) verbruikt geen jaarlijkse vrijstelling of levenslange vrijstelling. Hetzelfde geldt voor medische rekeningen die rechtstreeks aan een zorgverlener worden betaald. Dit maakt aanzienlijke overdrachten aan jongere generaties mogelijk bovenop de jaarlijkse vrijstelling.
Strategieën voor de afbouw in 2026
De verwachte daling van de levenslange vrijstelling van $13,99 miljoen naar circa $7 miljoen op 1 januari 2026 heeft een golf van planningsactiviteiten op gang gebracht. De basisstrategie: gebruik de hoge vrijstelling terwijl die beschikbaar is door grote schenkingen vóór de afbouw te doen. Veelvoorkomende structuren: directe schenkingen aan kinderen of kleinkinderen van contanten of verhandelbare effecten; schenkingen van bedrijfsbelangen of onroerend goed tegen verdisconteerde waarderingen (via LP/LLC-structuren); schenkingen aan dynasty trusts (SLAT's - Spousal Lifetime Access Trusts) die de echtgeno(o)t(e) tijdens diens leven begunstigen maar bij overlijden naar kinderen overgaan; intentionally defective grantor trusts die de insteller in staat stellen inkomstenbelasting te betalen over de trustopbrengsten, waardoor in feite meer vermogen wordt geschonken.
De IRS heeft richtlijnen uitgevaardigd (Revenue Ruling 2019-12 e.a.) die verduidelijken dat schenkingen vóór 2026 niet aan terugvordering (clawback) onderworpen zullen zijn als de vrijstelling later daalt.
Wat deze rekentool niet meeneemt
Schenkingen aan een echtgeno(o)t(e) met Amerikaans staatsburgerschap (onbeperkt, niet onderworpen aan schenkbelasting). Schenkingen aan goede doelen (aftrekbaar van schenk- en inkomstenbelasting). Directe betaling van medische rekeningen en collegegeld (vrijgesteld van schenkbelasting). Gift-splitting tussen gehuwde echtgenoten (verdubbelt effectief de jaarlijkse vrijstelling per ontvanger). Staatse schenkbelastingen (Connecticut is in 2025 de enige staat met een afzonderlijke staatsschenkbelasting). Waarderingskorting voor schenkingen van bedrijfsaandelen, commanditaire vennootschapsbelangen of fractioneel onroerend goed (doorgaans 20 tot 40 procent korting beschikbaar op grond van belastingwetgeving). De generation-skipping transfer tax (GST) die bovenop de normale schenkbelasting kan gelden voor schenkingen aan kleinkinderen en achterkleinkinderen. De afbouw van de levenslange vrijstelling in 2026 van $13,99 miljoen naar circa $7 miljoen. Raadpleeg bij substantiële schenkbelastingplanning een CPA en een vermogensplanningsadvocaat; deze rekentool behandelt de routinematige jaarlijkse en levenslange vrijstellingsrekenkunde voor schenkingen over één jaar.