Nettoloon berekenen in India 2025 (nieuw stelsel FY 2024-25)

In India worden je CTC (cost to company - de totale werkgeverskosten) en je nettoloon (in-hand salary) gescheiden door meerdere lagen: inkomstenbelasting onder het nieuwe of het oude stelsel, 4 procent cess (health and education cess - een toeslag op de inkomstenbelasting) over die belasting, EPF-bijdragen (Employees' Provident Fund) van elk 12 procent door werknemer en werkgever, en - waar van toepassing - de professional tax (beroepsbelasting) geheven door je staat. Vanaf FY 2023-24 is het nieuwe stelsel (new regime) de standaard, tenzij je expliciet voor het oude stelsel (old regime) kiest. Het nieuwe stelsel heeft lagere tarieven, maar staat de meeste vrijstellingen en aftrekposten niet toe (HRA, LTA, section 80C, section 80D, hypotheekrente e.d.).

Deze rekentool gebruikt de belastingschijven (slabs) van het nieuwe stelsel voor FY 2024-25 (assessment year 2025-26): 0 procent tot INR 3 lakh, 5 procent tot INR 7 lakh, 10 procent tot INR 10 lakh, 15 procent tot INR 12 lakh, 20 procent tot INR 15 lakh en 30 procent daarboven (1 lakh = 100.000 roepie). De standaardaftrek van INR 75.000 voor loontrekkenden in het nieuwe stelsel (verhoogd van INR 50.000 in Budget 2024) wordt toegepast vóór de schijven. De 4 procent cess is verwerkt in de getoonde schieftarieven (zodat 5 procent 5,2 procent wordt, 30 procent 31,2 procent enzovoort). De EPF-bijdrage van de werknemer van 12 procent op het basissalaris wordt berekend op een vereenvoudigd jaarlijks maximum overeenkomend met een maandelijks basissalaris van INR 15.000.

Een snelle controle: een alleenstaande loontrekkende in Bangalore met INR 15 lakh per jaar houdt na inkomstenbelasting, cess en EPF circa INR 12,5 lakh netto over, vóór enige vrijwillige NPS-bijdrage. Wijkt je werkelijke nettoloon hiervan af, controleer dan of je werkgever grote HRA- of LTA-componenten heeft ingebouwd (alleen relevant onder het oude stelsel), of je professional tax-inhoudingen hebt (varieert per staat, INR 2.400 per jaar in Karnataka) en of je basissalaris sterk afwijkt van de standaardaanname van 50 procent van het CTC.

Vrijwillige NPS Tier 1-bijdragen op grond van section 80CCD(1B) zijn aftrekbaar tot INR 50.000 per jaar, maar uitsluitend in het oude stelsel. In het nieuwe stelsel is deze aftrek niet beschikbaar; alleen de werkgeversbijdrage aan het NPS (op grond van section 80CCD(2), gemaximeerd op 10 procent van het basissalaris in de particuliere sector en 14 procent voor de centrale overheid) is vrijgesteld. De rekentool maakt het onderscheid nog niet; een schakelaar voor het oude stelsel staat op de planning. De resultaten zijn schattingen ter indicatie en vormen geen fiscaal advies.

Nieuw stelsel versus oud stelsel

Vanaf FY 2023-24 is het nieuwe stelsel de standaard voor individuele belastingplichtigen. De meeste loontrekkenden profiteren van het nieuwe stelsel omdat ze geen grote vrijstellingen voor HRA, LTA of section 80C hebben; het nieuwe stelsel heeft lagere tarieven en de standaardaftrek van INR 75.000 zonder dat er bonnen hoeven te worden overlegd. Het oude stelsel blijft beschikbaar en is soms beter voor belastingplichtigen met een grote HRA (huur in dure steden), hypotheekrente, werkgevers-LTA en volledige benutting van section 80C (PF, ELSS, NSC e.d.).

Het ruwe break-evenpoint voor een typische loontrekkende in Bangalore of Mumbai met INR 4 lakh huur (HRA-vrijstelling), INR 1,5 lakh section 80C en INR 2 lakh hypotheekrente ligt op circa INR 12 lakh bruto. Beneden dat bedrag wint het nieuwe stelsel; daarboven kan het oude stelsel beter zijn. De rekentool gebruikt het nieuwe stelsel; een schakelaar voor het oude stelsel staat op de planning.

De zes inkomstenbelastingschijven

De schijven van het nieuwe stelsel voor FY 2024-25 zijn: 0 procent tot INR 3 lakh, 5 procent tot INR 7 lakh, 10 procent tot INR 10 lakh, 15 procent tot INR 12 lakh, 20 procent tot INR 15 lakh en 30 procent boven INR 15 lakh. De 4 procent cess voor gezondheid en onderwijs wordt berekend over de berekende inkomstenbelasting, waardoor de effectieve tarieven uitkomen op 0/5,2/10,4/15,6/20,8/31,2 procent. De rekentool verwerkt de cess in de getoonde schijftarieven voor het overzicht. De section 87A-korting van maximaal INR 25.000 geldt voor inkomens tot INR 7 lakh in het nieuwe stelsel, waardoor de inkomstenbelasting bij die drempel in de praktijk nul is; de verwerking van deze korting in de rekentool is op dit moment benaderend.

Standaardaftrek

De standaardaftrek van INR 75.000 voor loontrekkenden (verhoogd van INR 50.000 in Budget 2024) is beschikbaar in beide stelsels vanaf FY 2024-25. Ze wordt toegepast als aftrek van het bruto salaris vóór de schijven. Gepensioneerden hebben recht op dezelfde standaardaftrek. Dit is een van de eenvoudigste elementen van het stelsel omdat er geen bonnen of aanvragen nodig zijn.

EPF en het basissalarisplafond

De EPF-werknemersbijdrage bedraagt 12 procent van het basissalaris, gematcht door de werkgever met 12 procent (waarvan 8,33 procent naar het EPS-pensioenregime gaat en 3,67 procent naar het EPF zelf). De bijdrage is verplicht voor werknemers met een basissalaris van INR 15.000 per maand of minder; boven die drempel mag een werkgever de bijdragegrondslag beperken tot INR 15.000 per maand (INR 1,8 lakh per jaar), hoewel de meeste IT- en zakelijke bedrijven bijdragen op het volledige basissalaris om medewerkers te behouden.

De rekentool past een vereenvoudigd jaarlijks maximum van INR 1,8 lakh toe op de bijdragegrondslag, wat overeenkomt met de optie 'plafond op INR 15.000 basissalaris'. Voor werknemers wiens werkgever EPF bijdraagt op het volledige basissalaris (vaker bij grotere bedrijven) is de werkelijke EPF-inhouding hoger dan de rekentool toont; dit is een van de grotere bekende nauwkeurigheidsleemtes.

Section 87A-korting

De section 87A-korting biedt maximaal INR 25.000 belastingvermindering voor personen met een totaal inkomen tot INR 7 lakh in het nieuwe stelsel (of maximaal INR 12.500 bij een inkomen tot INR 5 lakh in het oude stelsel). De rekentool past de 87A-korting momenteel niet toe; voor inkomens tot INR 7 lakh in het nieuwe stelsel is de werkelijke inkomstenbelasting inclusief cess in de praktijk nul. Behandel de getoonde bedragen onder het kortingsplafond als een bovengrens.

Wat deze rekentool niet meeneemt

Professional tax (varieert per staat, doorgaans INR 2.400 per jaar in Karnataka en INR 2.500 in West-Bengalen). Section 87A-korting voor inkomens tot INR 7 lakh. HRA, LTA en standaardfrijstellingen (alleen oud stelsel). Section 80C (PF, ELSS, levensverzekering e.d.) tot INR 1,5 lakh aftrek (alleen oud stelsel). Section 80D-premies voor zorgverzekering (alleen oud stelsel). Vrijwillige NPS-bijdrage van section 80CCD(1B) tot INR 50.000 (alleen oud stelsel). Spaarrente-interest van section 80TTA. Inkomen uit onroerend goed en hypotheekrente. Vermogenswinsten. Inkomen uit andere bronnen. Voor loontrekkenden die kiezen voor het nieuwe stelsel dekt de rekentool de hoofdberekening aan de inkomenszijde; een volledige aangifte vereist aanvullende schemas voor andere inkomstencategorieën.